内审知识——对于抽样技术，内审人要有不一样的理解

内审知识——对于抽样技术，内审人要有不一样的理解

ID：内审师修行与实战

1.内审抽样：找异常为主，代表总体为辅

抽样方法，是审计必不可少的审计方法之一。

无论是分随机抽样和分层抽样，还是分概率抽样和非概率抽样，都会强调一点：样品必须能够代表整体。

但这对于内审来说大不一样，内审目的是找出问题和错误，虽然也会通过样本来评估整体，但本质目的一直是找问题。

对“发现异常问题”的需求要远远大于评估整体。

这就造成：内审人使用抽样技术，不能完全参照正常的抽样流程，不能完全参照“代表总体”的基本条件。

2.内审使用抽样的原因

对于内审来说，无论是抽检，抽盘，还是抽取数据进行分析，之所以选择抽样，核心原因就一个：资源不足。

如果资源（时间、人力、技术等）充分的话，我们一定要选择全面盘检，而不是抽样！因为全面调查肯定比抽样调查能发现更多问题！

内部审计与外审不一样之处就是：外审是通过样品来测试和归纳总体的特征，而内审主要目的就是为了找出业务或数据中的异常（当然，抽样技术中也单独分出了以发现问题为目的走-停抽样技术）。

目的不一样，对抽样技术的用法就不一样。

正常抽样技术必须有两个基本特征：（1）所有抽样单元的机会均等；（2）抽取的样本量和样本结果能代表总体。

内审抽样，大多时间必须要打破这两项基本特征。

3.内审该怎么选择抽样

根据审前调查，或根据直觉，感觉哪里有问题，哪里问题大，就抽取哪里。

举一个例子，比如：抽样盘点库存材料。

你发现：仓库的一角有漏雨问题，另一角有隐蔽通道可进出。

那你开展抽样盘点时，就可以直接选择那两处管理不到位的地方，以查验：是否材料变质，是否有被偷等问题。

不要拘泥于抽样技术中，必须随机或分层抽样；

也不要按纸面的抽样技术来抽样，比如根据编码直抽；

要以发现问题为出发点抽样：需要调查后抽样的就调查后抽，需要现场判断抽样的就现场抽。

4.理解内审的确认评估职能，和找出问题的区别

肯定有人说：“审计就是确认和评估业务的，你选择抽样技术时，当然是为了评估整体的，所以必须得有代表性。”

这话不假！

但是，我们要明白一个职能：审计是通过发现问题来改善治理的。

如果一项风险和问题发生了，你抽取20%的样品来检测，发现的概率就只有20%，当你没抽到问题时，你怎么来改善问题和风险？

对内审来说，发现问题远远比评估总体所带来的价值更大。

另外，还有一个非常现实的问题：你发现不了问题，天天评估说业务好，老大会用你吗？饭碗还保得住吗？

不管黑猫白猫，逮到老鼠的才是好猫。

5.拿来主义的目的是：为我的用，而不是必须发挥工具的原有功能

无论是抽样、面谈、数据分析，还是函证等审计方法，都是工具。

关键是：这些工具基本上都不是内审人发明的，也不是专为“内审工作”而服务的。

你可以“拿来主义”，但总得改造成自己所需要的功能和模样后，再使用吧？

就像农民为了锄地而发明了锄头，古代农民起义，会把锄头当兵器。

如果你作为手握锄头的起义军中的一员，你站在战场上时，需要一板一眼地按照《锄草指导手册》操作吗？

眼看别人的锄头奔你脑袋砸去，你还只用锄头剐地皮？

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