@软件企业，嵌入式软件即征即退一文说清楚！

增值税是我国财政收入的重要组成部分，对经济和社会发展具有重要意义。软件和集成电路产业作为国家战略性新兴产业，在国家政策支持下取得了快速发展。为提升产品竞争力，增值税退税政策成为关键研究对象。嵌入式软件产品在信息化时代的重要性进一步凸显，其增值税退税政策备受关注。

定义及政策

（一）定义

根据《关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）：

软件产品：信息处理程序及相关文档和数据，包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。

嵌入式软件产品：嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成硬件、设备组成部分的软件。

（二）政策

1.自行开发生产软件产品：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征税后，实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

2.本地化改造进口软件：进口软件本地化改造后销售，适用即征即退政策。

3.著作权归属：委托开发软件产品，著作权归属不同决定是否征收增值税。

（三）条件

符合以下条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可享受增值税即征即退政策：

1.省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料。

2.取得《软件产品登记证书》或《计算机软件著作权登记证书》。

实践与操作

（一）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算

1.计算方法：

退税额=嵌入式软件产品销售额×10%退税额

2.销售额计算：

当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计−当期计算机硬件、机器设备销售额

计算机硬件、机器设备销售额按照以下顺序确定：

1.纳税人最近同期同类货物的平均销售价格。

2.其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格。

3.计算机硬件、机器设备组成计税价格（计算机硬件、机器设备成本*（1+10%））。

（二）分析

在总收入一定的前提下，硬件销售收入越高，对应的软件销售收入越低，相应退税额越低，反之则越高。需要根据实际情况选择适当的方法。

（三）方法的选择

1.毛利大于10%：建议选择方法3（计算机硬件、机器设备组成计税价格），但需分别核算软件和硬件的成本。

2.毛利小于10%：建议选择方法1（纳税人最近同期同类货物的平均销售价格），但税务风险较高。

（四）嵌入式软件产品的核算和发票开具

1.分软件、硬件部分设置专栏分别核算销售额。

2.核算成本时，应区分软件、硬件部分，分别设置会计科目和专栏。

3.销售嵌入式软件产品开具发票时，在发票备注栏分别注明软件、硬件部分的销售额。

4.对随同计算机硬件等一并销售的软件产品，销售时单独开具软件收入部分发票。

5.如不能单独开具软件收入部分发票，在发票备注栏注明软件产品内容，并按嵌入式软件产品计算增值税退税。

作为武汉经略思维企业管理有限公司旗下的财税综合服务平台，中税慧企一直致力于为企业提供卓越的财税服务。通过我们的共同努力，嵌入式软件产业将迎来更加美好的明天！（详询：耀巴久久武武耀尔捂依捂，卫星同）