最严纳税申报比对即将开始！这3项紧急提醒必须注意！

金税三期比对

增值税纳税申报比对是要比对什么呢

现哪些情况会被认定为异常？

税控系统被锁定后要怎么办呢？

2018年5月1日起，新的比对规则将上线啦！新规则对企业会计的财税水平有非常高的要求，增值税申报表的填报可以说牵一发而动全身，一处填写错误造成比对不符，可能直接打入异常，而税控设备将被锁！

1、纳税申报比对内容

①表表比对

表表比对是针对增值税纳税申报表及附列资料各表表内信息以及各表之间的信息进行逻辑关系的比对。

②票表比对

票表比对是针对纳税人当期开具的增值税发票、取得的进项抵扣凭证、增值税税收优惠备案资料等与纳税申报表中填列的信息进行比对。

③表税比对

表税比对是针对纳税人申报的应纳税额与当期实际入库的税额进行比对，这个主要是检查申报的税额是否有及时足额入库。

2、比对会出现异常的情况

①销项比对异常

当期开票金额＞当期申报的销售额、税额的合计数

这种情况较为常见于快消品行业，因与客户对账的延后性，已达到增值税纳税申报时点的销售但未能确认开票暂在“不开票收入”中申报纳税，后期确定开票信息后，直接补充开票同时冲减开票当期“不开票收入”，导致“不开票收入”为负数，实施比对规定后，出现这种情况纳税人的税控设备会被锁定。

免税销售额、即征即退销售额没有对应的备案信息

这种比对异常如果是仅因为没有办理备案手续的，税控系统不会被锁定，但会被税局机关要求补充办理备案手续。

②进项比对异常

当期认证抵扣的进项税额＜申报表上填列的数额

由于一般申报表上申报的进项税抵扣数额是系统自动根据勾选认证结果生成的，出现这种异常情况会比较少，申报时注意核对即可。

申报当月采购方申请的《红字发票信息表》中注明的应作转出的进项税额应在当月填报在申报表中进项税额转出相应栏次。

进项税额转出栏数额＜0

这种情况可能会出现在前期填列进项税额转出数额错误，造成申报数额过大，本期通过负数冲减的情形。

3、税控盘被锁死

1、未开票收入栏填写负数，税控盘将被锁死！

以往不法分子利用“未开票收入”栏任意填写负数，从而产生“暴力虚开”的违法行为，因此税总发〔2017〕124号文件对这一缺陷进行了相应修正。本条比对规则实施后，未开票收入如填报负数，将造成比对异常，税控设备锁死后，纳税人须前往税务机关，税务机关专设申报异常处理岗对异常比对结果进行核实，核实无问题后才能对纳税人税控设备进行解锁。

2、进项税额转出栏金额为负数，税控盘将被锁死！

以往纳税人用进项税额“负数”转出来增加进项，调减或少交税款，本次新规出台后，进项税额转出金额如小于零，将造成比对异常，税控设备锁死，纳税人须前往税务机关接受核实，经核实无问题后才能解锁，否则无法开具发票。

3、申报免税销售额或者即征即退优惠政策未备案，税控盘将被锁死！

除了小微免征增值税等优惠无需办理备案手续外，享受其他增值税免税优惠的纳税人如“未备案，先申报享受”，将造成比对异常，税控设备锁死后，纳税人须前往税务机关，尽管对于此类比对异常信息，税务机关会直接进行解锁，但往返税务机关和税控锁死导致无法开票会给纳税人经营带来不便，建议纳税人在申报免税之前先办理备案手续。

增值税纳税申报之票表比对是指，各类发票、凭证、备案资格等信息与申报表进行比对。

增值税一般纳税人票表比对规则

增值税小规模纳税人票表比对规则

温馨提醒

❶下一步对会计人员做账要求与报税要求将会越来越细化，提醒财务人员慎重报税，仔细填表！

❷未来的会计不仅仅要讲究做账技巧，更是税务大数据全面来临的时代！

❸5月1日之后，大数据比对的时代终于全面到来！

来源：亿企赢山西