审计抽查凭证的五大核心步骤与实战技巧——如何科学高效地锁定风险凭证？

在审计工作中，抽查会计凭证是验证企业财务真实性和合规性的关键环节。面对海量凭证，如何精准筛选样本、识别潜在风险？本文结合审计实务经验，总结出一套系统化方法，助你高效完成抽凭工作。

一、明确目标：确定抽查范围与样本量

审计抽凭的第一步需结合审计目标确定抽查范围。例如：

财务报表审计

需覆盖高风险科目（如收入、成本、货币资金）；

专项审计

需锁定特定业务或时间段（如某部门费用报销、某项目合同执行）。

样本量一般基于企业规模、业务复杂度及风险等级确定，通常采用“大额优先+随机补充”策略，如重要科目抽取6-10笔大额凭证，辅以小额随机样本。

二、科学抽样：四大方法提升效率

分层抽样

按金额、业务类型分层（如将应收账款分为大客户、中小客户），针对性抽取样本；

系统抽样

按固定间隔抽取凭证（如每50号抽1笔），避免主观偏差；

随机抽样

通过随机数生成工具选取样本，确保公平性；

定向抽检

对异常交易（如跨期费用、无合同收入）优先检查。

实战技巧：抽查收入凭证时，需同步检查对应的应收账款回款凭证，确保业务闭环。

三、凭证检查：六要素锁定风险点

审计人员需逐笔核查以下内容：

原始单据完整性

发票、合同、审批单等是否齐全，是否存在涂改或伪造痕迹；

账务处理准确性

科目使用、金额计算是否正确，是否跨期入账；

审批流程合规性

是否经权责人员签字，是否符合企业内控制度；

业务逻辑合理性

如采购款支付对象是否与合同方一致，库存出库单是否连续编号；

特殊事项验证

政府补助是否附批复文件、借款合同是否存在抵押条款；

跨科目勾稽关系

如应付账款贷方对冲应收账款时，是否附说明文件。

四、科目差异：不同科目的抽查重点

资产类科目（如存货、固定资产）

关注借方发生额，检查权属证明、入账依据是否充分；

负债类科目（如应付账款）

重点核查贷方金额，确认是否存在虚假债务；

损益类科目（如销售费用）

检查发票真实性，避免以收据替代发票入账；

权益类科目（如实收资本）

要求100%检查工商变更文件，防止虚增资本。

五、记录与延伸：从抽查到全面风控

问题记录模板化

在底稿中标注凭证编号、问题描述、涉及金额及法规依据，便于后续复核；

风险等级评估

区分一般性瑕疵（如附件缺失）与重大违规（如资金挪用），提出整改建议；

扩大检查范围

若发现系统性风险（如多笔凭证无合同），需追加样本量或启动全面审计。

审计抽凭并非机械性“挑错”，而是通过专业判断识别业务实质与财务风险。审计人员需保持职业怀疑态度，结合数据分析工具（如审计软件筛查异常分录），将凭证抽查转化为企业风险管理的“预警器”。

本文部分案例参考自上市公司审计底稿及行业实务指南

国家会计学院全年课程安排（行政+企业）