“云计算”时代下的税务稽查

“云比网还重要”----乔治敦大学教授尼尔森。

就在人们刚刚才领略信息化高速公路所带来便捷的瞬间，全球IT巨头又纷纷转将“云计算”作为战略核心，对“云”的建设倾注巨资，如火如荼，并围绕“云计算”展开激烈角逐。“云计算”时代正在来临，必将引发商业模式变革，一场信息技术重大变革的大潮正在奔涌而来。

一、何谓“云计算”

所谓的“云”就是计算机群，每一群包括了几十万、上百万台计算机；“云计算”是一种技术变革——由专业网络公司来搭建计算机存储、运算中心。用户通过一根网线借助浏览器，把自己的数据放到“云”上去，在“云”上进行运算和存储，并从“云”上随时存储和提取自己需要的数据，比从银行里存、提款还要方便。不仅如此，从“云”上直接购买对数据进行处理的服务，而不再购买软件，就像从电力公司购买电力时，不需要购买发电机一样。

二、“云计算”技术对税务稽查产生的影响

“云计算”技术相对于税务稽查而言，说近也近，说远并不远，新稽查模块TAX2009正是基于“云计算”模式下的一种计算平台。仅从这一单个平台中，还看不出“云计算”技术对税务稽查有多大的实质性影响，这是因为在当前的税收管理环境中，纳税人基本上都是用自己的电脑进行财务核算、处理文档和存储数据，就像家庭在用电时，自己购买发电机来发电一样。然而，“云”正在逐步为越来越多的纳税人做存储和计算工作，当大多数纳税人懂得并开始去享受“云”带来的高效与便捷时，税收管理环境势必发生翻天覆地的变化。

“云计算”时代的到来会给税务稽查带来哪些影响呢？不妨根据“云计算”特点试做以下解析和判断。

(一)“云计算”时代的到来，税务稽查将会遭遇安全屏障

“云计算”时代中，信息的安全性关系到企业的生存和发展，保障数据信息的隐私和安全，是“云计算”技术能否成功的关键。为实现“云计算”战略，各大“云”商一方面积极研发更加安全的技术保障；一方面积极从法律层面上寻求立法保护。

“云计算”时代下，纳税人的数据放在“云”上，就像现在把数据放在自己的电脑中那么寻常，税务稽查部门特别是基层部门，到世界顶级IT企业中去调取辖区内纳税人的涉税资料，遭遇的第一道门坎注定是安全屏障。如何穿越“云”平台设定的技术与立法双重的安全屏障，将是开展税务稽查工作所无法绕开的问题。

(二)“云计算”时代的到来，税务稽查面临管辖上的尴尬

“云计算”时代到来以后，纳税人会使用“云”提供的软件服务，软件运营商又会租用“云”提供的服务器进行数据存放。这样一来，实施税务稽查时，管辖上的尴尬就出现了。比如A地纳税人由B地运营商提供软件服务，在C地商业服务器上存储数据。由于C的客户是许多B，B的客户是许多A。所以到B地提取A的数据时，B运营商受C服务器商的安全限制；到C地时，B不是被稽查对象，C无权将B的软件打开。而且，A、B、C三个地点即可能是分属于中国境内三个不同的省份，也有可能分属于世界范围内三个不同的国家。

(三)“云计算”时代的到来，“即收即税即库”成为履行纳税义务的主导方式

“云计算”对所有软件、数据进行整合和集成。财务、税务、银行及相关部门使用的所有涉税软件，全部通过“云”的平台而完全联接在一起，“即收即税即库”成为履行纳税义务的主导方式。即纳税人在对收入逐笔进行确认的一瞬间，各涉税软件立即运行，其营业成本即时结转一次，相应税金即时申报并即时缴纳入库一次。一般情况下，“逾期未申报”、“逾期未缴纳”等现象已不复存在。

(四) “云计算”时代的到来，对税务稽查人员的专业和综合素质提出更高的要求

“云计算”时代下的税务稽查人员，需要精通多方面的专业知识。

一要精通计算机语言与程序，能对各类涉税软件进行稽核，保障涉税软件运算的高度准确性。二要精通会计核算，稽核纳税人对经营数据处理中的谬误。三要精通税法知识，能够编写和运用有威力的查帐软件。四要精通专业的侦检技能，稽核纳税人录入财务软件的初始经营数据，对初始经营数据的完整性、合法性和真实性做出强有力的保障。

三、如何响应“云计算”时代的奔涌大潮

“云计算”作为新一场信息技术的重大变革，正在风生水起大潮奔涌，我们还应当顺应潮流发展，积极做出响应。

(一)积极介入“云计算”，力争在技术和立法两个层面上的话语权

积极建议上级税务机关，安排和组织力量，主动介入“云计算”，就“云计算”技术将会带来的社会变革和对税务稽查带来的影响，展开积极的探讨，预测可能会出现的各种问题，制定相应的解决办法，把各种难题解决在“云计算”布局之初。比如针对当前“云计算”的安全屏障问题，税务部门就应当积极争取在技术和立法两个层面上的话语权，在“云计算”布局过程中，让每朵“云”都预留出一条税务稽查的通道来，确保在“云计算”布局完成之后，能够高效便捷的获取相关涉税数据。

(二)早日建立自己的“税务云”，抢占信息化战略制高点

税务部门应及早建设自己的云服务器，用“税务云”对税收征收实施管理。届时，辖区内所有纳税人的财务、税务、查帐等等软件及数据，可以同时存储与运算在同一台服务器上，税务稽查部门可以随时调取辖区内纳税人的财务数据；也还可以连接其他“云”，调取其他“云”上的相关涉税数据。

(三)转移并拓展稽查业务重心

现有稽查业务诸如账务检查、计算等工作，基本上由各类涉税软件完成了，税务稽查必须转移并积极拓展新的稽查业务重心。

一是保障涉税软件本身的高度准确性

纳税人只要将真实的收入及相关数据录入财务软件，各种涉税软件就应该即时申报、计算和入库准确数据的税款。因此，税务稽查部门必须对各种涉税软件的运行状况进行稽核，即要查处少数不法分子利用诸如外挂、木马等手段实施偷税漏税等违法行为，又要检查诸如税收差异、利率、税率、优惠等各种参数的变化与调整，使之能够与税收法律法规实时保持高度一致。

二是保障初始经营数据的完整性、合法性和真实性

软件最致命的缺陷是，无法甄别最初录入软件的数据是否都能够完整、合法和真实，而初始数据是实现税收管理的基础性数据。对纳税人所有的经营数据，就其完整性、合法性和真实性进行稽查与核实，再将查实的经营数据与纳税人的录入数据相比对，发现税收违法行为则坚决予以打击。

(四) 吸纳和培养适应“云计算”时代的税务稽查人员，分两个层面组建不同专长的稽查团队

从现在起，就积极吸纳与培养具有计算机、会计、税法和侦检等多专业的复合型人才，在“云计算”时代真正到来时，分两个层面，组建两种类型的稽查团队，一种是高端运行稽查，另一种是终端基础稽查。

高端运行稽查主要是对各种涉税软件的运行状况，参数设定与调整，以及是否存在恶意程序等事项进行的检查和处理，一般处于稽查管理系统中的上层部位。终端基础稽查是专门针对初始数据的完整性、合法性和真实性进行实地查证的稽核，处于系统的终端位置。