如何转换衔接新旧辅助核算基建项目

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这里所指的基建项目是指项目编码+项目名称（如01102—文明创建专项整治项目，01102是项目编码，文明创建专项整治项目是对应项目名称）。

2019年1月1日不期将至。那么，如何转换衔接新旧辅助核算基建项目？关于行政事业单位新旧如何转换衔接，财政部有专门的文件要求。如

财政部：关于印发《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》与《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》有关衔接问题处理规定的通知

。对于现行制度辅助核算基建项目如何新旧转换衔接，见诸纸端的少之。在这里笔者想说说这个事。有这样想法来源我的同事，他本人是和软件商对接基建需求这块的，他在与基层各财务部门讨论现行制度下，如何将旧的辅助核算基建项目转换成新的统一的辅助核算基建项目，导入到新政府会计制度系统。由此笔者对基建项目新旧转换衔接产生，按旧辅助核算基建项目转换衔接新的辅助核算基建项目，即：变项目编码不变项目名称。

这个变与不变，如何变，如何不变还有具体的内容，后面详细叙述。

一、转换衔接后的辅助核算基建项目如何核算

首先说下现行制度下基建收付记账凭证要素：科目+功能分类+项目名称（项目编码对应项目名称即辅助核算基本项目）+支付方式。至此要问下，新旧辅助核算基建项目转换衔接后，是在财务会计下辅助核算？还是在预算会计下辅助核算？这点很重要，这和转换衔接到那里对应关系很重要。由于财务会计核算反映的财务状况，预算会计反映的是预算执行情况。这就是说新政府会计制度下双基础、双功能、双体系是各有分工，不可盲目。因此，辅助核算基建项目转换衔接后是在预算会计下辅助核算，没有必要在财务会计下辅助核算。为什么？推荐你看下：政府会计制度学习心得之建账的技巧。

二、新旧基建项目如何转换衔接

（一）按旧辅助核算基建项目转换衔接成新的辅助核算基建项目

1、一级级次下的旧辅助核算基建项目转换衔接成新辅助核算基建项目

旧的辅助核算基建项目由于各种因素不够统一，如项目编码长度不一致，项目编码级次沉长等，导致对项目编码管理不规范。为适应大环境、大平台、大数据体系下信息化、财政一体化需求，有必要对项目编码长度、项目编码级次进行规范化、标准化、制度化管理，有利于整体统一，高度一致，便于核算查询核对。

正是基于以上原因和要求，借新政府会计制度之机对辅助核算基建项目级次、编码进行有效梳理，使之更规范是很有必要的。那么，一级级次下的旧辅助核算基建项目转换衔接成新的辅助核算基建项目如何实现？先看一张旧辅助核算基建项目级次、编码图，如下：

旧辅助核算基建项目一级次、编码图

从上图可以看出辅助核算基建项目有7个级次，每个级次编码不尽相同。且级次、编码长度不一，级次太多，造成项目编码浪费，系统数据沉余。如何才能解决这个问题呢？对于基建项目不多，且无特殊要求的单位，建议新辅助核算基建项目使用一级级次进行转换衔接。

在转换前，首先需确定辅助核算基建项目每个级次编码长度。若确定每个一级级次编码长度为4位编码（如：0000），那么一级级次的编码从0001-9999就有9999个。对于大部单位使用一级级次就足够了，就没有必要建立二级级次了。那如何转换衔接呢？转换如下图：

转换新辅助核算基建项目一级级次4位编码图

从上图新旧对照可以看出，旧的辅助核算基建项目编码不统一不一致，新的基建项目编码排序完整统一。在新的系统下，系统会提供核算基建项目导入功能，只要将上年度有余额的辅助核算基建项目从现行系统导出，按上图的对应关系调整无误导入新系统即可。当然，导入的这表要做留存，因为新旧的项目编码不一样，若新系统下要查旧系统数据还要以旧的基建编码为主，虽然可以用项目名称在旧系统查询，为了保证信息完整性建议此表作为会计资料予以保留。以上仅供参考，按新系统提供的样表进行转换。

2、二级级次以上的旧基建项目转换衔接成新基建项目

由于辅助核算基建项目多，且数据统计有特殊要求的单位（建设局、交通局等），可能要用到二级级次以上的编码。若确定辅助核算基建项目每个级次编码长度为4位，那么二级级编码就是8位了（00010001），先看张旧辅助核算基建项目级次编码图，如下图：

旧辅助核算基建项目四级次、编码图

如上图03005级次编码下面有如下级次编码0300501、0300502、0300503、0300504，其各自下面还有级次编码，也就1、2、3、4四个级次的编码，这就是典型四级级次编码案例。由于同一项目按分年划分若干小项目，在统计查询年度数据、整个项目数据时比较方便。建议使用二级级次以上的转换方式。如图：

转换新辅助核算基建项目四级级次16位编码图

从上图可以看出，新级次编码增加是按确定的级次编码位数依次递增，即一级级次编码4位，二级级次编码8位，依此类推。0001-中国城乡环境综合整治点线面整治计划为1级级次编码4位，若查询此编码可以查询到2-4级级次汇总数据。00010001-中国废水治理为2级级次编码8位，若查询此编码可以查询到3-4级级次汇总数据。其他级次编码查询以此类推。这样就解决了大项目下涉及小项目数据查询需求。若按一级级次编码设计，那么要查询这种汇总数据就要一个一个查询，不适合实际工作需求，就要按二级级次以上编码进行设置。

二、级次不变，变编码，即辅助核算基建项目的级次新旧一致，只变确定的编码位数。如下图：

级次不变，变编码图

三、级次变一致，编码在原编码上变动。即辅助核算基建项目的级次全部变为一级，编码按新制度确定的编码位数，原编码的基础上增减。如下图：

级次变一致，编码在原编码上变动图

以上各种方案仅供参考。关于衔接，看我要转换无问题，系统自动衔接。至此，有以下几个问题值得注意：

1、若按多级次编码，若有部分想按一级级次编码，请先转换多级次，再转换一级级次。因为多级次若占用一级级次编码是0001、0002，就没有了。那么一级级次编码可以从0003-9999。若先转换一级级次编码再转换多级级次编码，若一级级次编码转换到了0001-0300，那么多级级次编码就要从0301开始了。

2、为了保证会计信息完整性建议贸存级次编码调整表，并作为会计资料予以保留。

3、只对上年度辅助核算基建项目有余额的辅助核算基建项目进行转换。

4、辅助核算基建项目是在预算会计下核算

5、熟悉辅助核算基建项目转换规则，以新系统要求进行转换

6、注意级次编码规则，尽量做到有规律可循，不盲目

7、上年辅助核算度基建项目要认真核对梳理

▎本文来源：兴启晟

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