【精彩导读】企业生产环节业务外包内部审计探究

本文所述的业务外包是指企业将生产环节的辅助性、零散性业务，如原材料装卸、生产机械租赁、产成品包装等，外包给专门的装卸、机械租赁、包装服务公司，由其提供专业化、便捷式的业务外包服务。

一、生产环节业务外包的管理流程

生产环节的业务外包管理主要包括：一是采购管理。生产管理部门结合生产实际需要，向采购管理部门提出业务外包采购计划，逐层审批通过后，采购管理部门具体组织业务外包采购。二是作业管理。生产车间或班组负责人根据生产任务需要，向生产管理部门提出业务外包作业申请，如提交原材料装卸作业申请单，在申请单上填写具体的装卸时间、地点、人数，经生产调度人员、生产管理部门负责人审核后，由生产调度人员统一安排装卸服务公司人员进场装卸。三是结算管理。根据业务外包合同约定，生产企业与业务外包服务方定期进行财务结算。

二、生产环节业务外包的风险

生产环节业务外包管理涉及生产、采购、财务等管理部门，涉及内部管理人员和外部人员，可能面临着道德、法律、作业层面的风险。一是道德风险，包括企业内部管理人员道德风险、业务外包服务方道德风险和内部、外部人员联合舞弊风险。二是法律风险，包括合同管理风险、法律纠纷风险和合规管理风险。三是作业风险，包括作业管理风险、作业质量风险和作业安全风险。

三、生产环节业务外包的审计重点及策略

结合业务外包面临的风险，企业内部审计人员应重点关注业务外包的真实性、合规性和效益性。相关审计策略主要有：一是询问访谈看真假，包括向内部管理人员询问访谈、向生产环节现场人员询问访谈。二是检查单据找线索，包括检查单据印刷、检查单据保管、检查单据填写等。三是分析数据摸虚实，采集、整理、统计业务外包数据，如业务外包工作时间、工作量、参与人数等，进行关联比对分析，分析数据的真实性、合理性、效益性。四是抽查凭证核支出。

文章摘自《中国内部审计》2021年第10期

目前100000+人已关注我们，您还等什么？

点击这里立即订阅