建筑类企业进项票短缺，如何堵住“消失的发票”

建筑行业长期面临“成本高、税负重”的难题，其中进项发票短缺是关键诱因。2024调研显示，因进项票短缺导致的增值税税负异常企业中，建筑行业占比超过40%。

1，材料采购环节

河沙、石子等原材料供应商，大部分都是在项目所在地的个人或者个体工商户这样的上游，无法开具专用发票，导致企业损失进项抵扣。

比如某工地需要采购10万元的河砂，供应商仅能开具3%普票或者“低价不开票”，导致损失进项票。

改进措施：供应链升级，与大型建材贸易商签订长期协议，约定专票开具的服务条款。同时通过价格预算模型，建立比价公式优先选择合规供应商。

2，设备租赁

租赁设备若供应商是简易征收（3%），进行抵扣额远低于13%租赁税率。一些个体设备还常常无法提供发票。

3，人工成本

劳务用工复杂，临时工、分包队流动性大，工资支出占比大，但无法取得合规发票。劳务分包很多也是按照简易征税3%计税，而建筑企业销项税率为9%，进销项抵扣严重不足。

改进措施：推动班组公司化，若注册为一般纳税人可开具9%专票。

4，隐形费用

建筑行业在项目合作，业务谈判等过程中，容易发生一些隐形项目，例如茶水费，招待费，居间费等。导致无法列支成本。

改进措施：将居间费转化为合同模式，通过自然人代开或者注册个体工商户取得发票。

前面提到的几个原因，都是建筑企业普遍存在缺票的原因。特别是针对包工头人工费用这个板块，占比也比较大。有没有既不损害人工的工资，也能够合理取得发票的行为呢？

针对这样的情况，可以申请在税收扶持园区设立个体户，通过个体户和建筑公司签订业务合同，开具相应的发票。税收扶持园区申请个体户核定，月开票金额10万以内，年开票金额120万以内的，可享受增值税和个税双免的政策。

如果开票金额超过120万，在450万以内的，个税核定低至0.5%，综合税负1.56%起。