高新技术企业的维护工作只会越来越重要

随着大量的企业通过高新技术企业的认定而获得证书,并申请享受到了优惠的企业所得税税率,之后,面临的则是更加严格的监管环境和要求,此时,企业的合规风险没有降低,反而更加提高了。

所以,高企认定申报成功后,千万不能认为万事大吉了,在企业后期持续的经营过程中,处处要谨慎,否则可能因为一些工作上的失误,就导致高企的资格被取消,甚至还被追缴已享受的税收优惠,一切努力付诸东流。

那么,哪些因素可能触发高企的资格危机呢?以下几点我们逐项来进行分析整理:

1、季报、年报未及时填报。

按照高新技术企业认定管理办法的规定,每年5月底前,企业应当在“高新技术企业认定管理工作网”上申报上一年度的知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况表。高企资格有效期内,累计两年未填报年度发展情况表,将被取消高企资格。同时,每季度在申报企业所得税纳税表时,也需要提供季度的财务报表信息,由此可见,按时准确申报财务信息和相关人员、技术等信息不能有半点马虎。

2、季报、年报填写的数据不符合高新技术企业体系要求。

填写申报的数据应该能够反映出该企业仍然能够符合高企的指标要求,如研发费用达到销售收入的一定比例以上,高新技术产品的销售收入占总收入的60%以上,科技人员的比例仍然达到企业职工总人数的10%以上等等。而不是简单的罗列一些数据,而且这些数据要能够经得起3年到期时的专项审计。

3、未建立研发费用辅助账核算体系。

企业首次申报高企时,可能由于时间仓促,或者对核算要求的不清楚,研发费用的数据有拼凑的可能性,但是,一旦企业通过了高企的认定,将被当做是规范的高企来看待,以前一些不合规的处理方法都不能再不予重视。研发费用的数据将不再是事后的追忆或者调整,而应该是序时账的方式,一笔一笔的记录在财务核算的账簿之中,留下清晰的痕迹。

4、对外报送的季报、年报数据与企业所得税申报数据不一致。

财务会计核算的口径需要保持一致性,而且会计核算还应该与企业所得税申报的数据口径一致,特别是研发费用、销售收入等关键指标,应该是相等一致的,否则在如今税务系统的大数据分析环境下,这些不一致的差异都会显现出来,变得异常醒目,需要企业找出合理的理由来解释。

5、技术研发项目立项不及时。

首次申报高企时,很多企业的研发立项都有后期倒置的做法,但是既然已经是高新技术企业了,当然不能出现平时研发不立项,三年后临时抱佛脚的补立项,这样只能证明该企业还不具备高企的条件。所以,正常的高企应该每年有计划和预算,按照计划来进行企业内部的研发立项,企业高层权力部门批准后实施,研发过程有跟踪管理,研发结果有评审和考核。

6、研发费用从未申请进行加计扣除。

既然是高企,那么一定有研发费用的发生,有研发费用就可以申请享受加计扣除,这是正常的逻辑。但是有些企业可能是怕麻烦,或者自身有问题,往往就放弃了每年可以进行的加计扣除申报,不仅浪费了税收优惠的机会,而且会在税务机关的大数据系统中留下疑点,很容易被筛选出来做为稽查对象。

7、专利条件不符合或关联度低。

高企对技术专利不仅有数量的要求,也有质量的要求,所以高企每年都要持续的进行技术专利的收集和申请,不能断断续续,甚至三年后集中申请,这些做法不符合常理,应该杜绝。一般每年需要至少5项专利的申请和授权,而且专利要有一定的技术含量,而不是简单的改进或变化,最好每年都有1-2项发明专利的申请,这样对3年后的顺利延续高企资格非常有利。

8、及时报告企业发生的重大变化。

高企发生更名或认定条件发生重大变化(分立、合并、重组及经营业务发生变化等)三个月内向认定机构报告,审核符合认定条件的,高企资格不变,重新核发认定证书,编号与有效期不变。审核不符合认定条件的,自条件变化年度起取消其高企资格,税务机关追缴其自发生上述行为之日所属年度起或不符合认定条件年度起已享受的高企税收优惠。

9、异地搬迁要特别关注。

跨认定机构管理区域整体迁移的高新技术企业须向迁入地认定机构提交有效期内《高新技术企业证书》及迁入地工商等登记管理机关核发的完成迁入的相关证明。完成整体迁移的,高企资格继续有效,编号和有效期不变;部分搬迁,由迁入地认定机构重新认定。

所以,高企的管理人员需要密切关注上述问题,并尽力避免问题的发生,此外,还要重点关注高企资格期满时缴交所得税。高企资格期满当年,在通过重新认定前,所得税暂按15%的税率预缴,在年度汇算清缴前未取得高企资格的,应按规定补缴税款。高企资格有效期三年,到期需要重新认定的企业要提前做好工作安排(知识产权、成果转化等各项工作)。

这样一系列工作下来,高企维护就肯定妥妥的啦~

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