内部审计人员需要前瞻性关注未来

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内部审计人员需要前瞻性关注未来

文 ┃国际内部审计师协会秘书长兼CEO理查德·钱伯斯

译┃ 徐天然

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在我看来,内部审计职业的使命已经经历了长足的发展——从反思过去到理解现状再到关注未来。一个多世纪以前,内部审计职业刚刚出现的时候,主要工作是对过去进行反思。前辈们会对一周、一个月甚至是一年以前发生的情况进行反思和评估。他们会对控制措施(主要是在财务方面)的有效性提供确认。

后来,内部审计也开始关注身边正在发生的情况,并为实施中的控制措施(主要在运营方面)的有效性提供确认。除此以外,内部审计人员还会针对组织面临的风险提供看法和见解。内部审计人员正是通过以上两个方面的工作为管理层和董事会提供有价值的洞见。

渐渐地,内部审计也开始关注未来——这是内部审计职业未来发展的主要方向。

有许多内部审计人员不愿意涉足这一领域,坦白来讲是因为他们并不能理解在审计领域关注未来究竟意味着什么,也不知道该如何为组织未来的发展提供先见之明。对于许多人而言,这无异于让内部审计人员拿着水晶球,单凭直觉去预测未来。

这样的观点太过片面。内部审计关注未来是指“有能力预知组织未来可能发生的情况以及由此产生的需求,并据此采取适当的行动。”可能涉及到的概念包括规划、远见、期待、深谋远虑和准备程度等等。因此,关注未来不只是作出预测,还要帮助组织为未来的发展做好准备。

我曾在2015年发表的一篇博客中提出内部审计人员必须关注组织未来的发展,为此我提出了以下观点:

“对于内部审计人员而言,关注未来的发展指的是内部审计人员能够认真思考组织可能面对的关键风险和挑战,从而将自己的看法告知管理层和董事会。通过这种方式,我们能够帮助我们的客户在可能出现的挑战和机遇成形之前做好准备。关注未来能够给组织敲响警钟,预防由于管理层忽视战略和运营风险而可能出现的问题。倘若对未来给予了足够的关注,也许柯达、雷曼兄弟公司的惨痛教训都是可以避免的。当然,管理层也有可能会无视内部审计人员提供的有关未来发展的洞见,但是至少内部审计人员应该做好本职工作,提出对风险的警示。”

两年多以来,对于内部审计人员关注未来的需求日益凸显。我们的利益相关者强烈要求内部审计针对实际风险为组织提供更具时效性和相关性的见解。相对于反思过去和理解现状而言,组织利益相关者更加在意未来的发展情况。

我曾多次在演讲中将内部审计人员为组织提供信息/见解比作电视上的天气预报节目。天气预报首先会对昨天的天气情况(温度高低、降水量等)进行概括和总结,这便是对过去的反思,但这并不能吸引我们的注意力,因为我们已经通过亲身经历了解了实际情况。之后便是当前的天气状况(对现状的理解)——我们只要打开窗户便能知晓。最后是对未来天气的预测,这才是观众关注的焦点。对于内部审计提供的有关过去和现状的见解,利益相关者的反应与天气预报的观众没什么两样,因为这对于他们而言已经不再是新闻。事实上,组织中第二道防线的有关部门可能早已向他们传达了相同的信息。

我们在ACL的同事曾邀请内部审计总监Daniel A. Clark撰写了一篇博客,文章中提出了如何更好地针对未来发展提供见解的方案,共分为五个步骤:

第一步:培养并提高针对未来发展提出见解的能力。想要全面理解行为中可预测的部分,首先必须了解事物的本质。如果你目前尚不具备提出见解的能力,可以建立一个工作组,通过组内其他成员的经历帮助自己获得所需的知识。这样做能够事半功倍,节省学习的时间,更快地向了解未来这个目标前进。

第二步:了解不断变化的环境。环境中的各项指标共同塑造了可能出现的各种情况,通过我们的知识和观点,可以从中提炼出事物发生的概率。这里提到的环境包括我们所在的团队、公司、地域、行业、甚至是我们所在的星球。比如说即使是小型的地区或是社区银行,也会受到全球性事件的影响。不要因为忽略这些外部因素而损害我们预知未来发展情况的能力。

第三种:利用数据分析是关键!尽快掌握通过数据开展审计的技能。自主学习并帮助团队中其他成员学习数据分析、数据解析以及数据管理的各方面知识。

第四步:了解工作伙伴的战略决策以及他们进行决策的依据。这一点将有助于了解我们在哪些领域能够同工作伙伴展开对话。围绕他们的战略对未来进行思考将更有利于取得有意义的成果,使他们愿意客观地听取我们的意见。

第五步:表明立场。根据已经掌握的信息作出决定。拥有了一定的预测能力,我们便可以指出,如果今天我们的工作没有覆盖到哪些领域,未来可能就会出现哪些问题。与他人沟通自己的想法可能会比较困难,因为许多管理者都不愿意在没有确凿证据的情况下做出决定。。

关注未来对于内部审计人员自身来说也是大有益处。在内部审计的服务清单中加入提供有关未来发展情况的服务有利于内部审计职业未来的生存和发展。

我常常说最适合人工智能的工作是对过去进行反思,越来越多人也开始相信 “机器”能够对当下的情况进行评价。然而,对未来的思考需要更多人类的判断力,我认为人工智能想要复制人类的这项技能会更加困难。因此,内部审计人员应该具备前瞻能力才能为组织提供有关未来发展的洞见。

(本文经作者授权,由中国内部审计协会翻译自国际内部审计师协会秘书长兼CEO理查德·钱伯斯个人博客,未经作者本人及协会授权,不得转载或用于商业性和盈利性用途。)

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