从SAP最佳业务实践看企业管理(175)-CO-期末结算

成本月结大概过程：

回顾一下产品成本组成：

直接材料，指直接用于产品生产的原材料，燃料和动力，

直接人工，指直接参加产品生产的工人工资和福利费；

制造费用（又称间接费用），指间接用于产品生产的各项费用。

日常的处理过程中都按标准成本进行记账，月末实际的成本出来后，那实际和计划一定有差异，成本月结实际就是处理差异的过程。

直接人工和制造费用是通过作业价格*作业数量进行记账，作业价格计划和实际一定会有差异，根据实际的消耗和实际的作业数量，系统可以计算出实际的作业价格，然后根据实际的作业价格对生产订单成本进行重算，然后得出生产订单的实际差异，实际差异再通过物料分类账分摊到产成品、半成品、原材料以及销售成本（针对已经销售出库的物料）。

另外，从管理的层面可以对这些差异进行分析，找出背后的原因，整改，实现管理上的提升。

成本月结说明如下：

1、OKP1：CO期间锁定，锁定后FI凭证就不能记录进来

2、KSU5：分摊则是在初级成本要素或次级成本要素到次级成本要素之间进行费用的重分配，将生产辅助部门的费用分摊到生产成本中心

优点：在接收方的费用表中可以很快找出哪些费用是接收的分摊费用，如果使用分配循环则主要是为了按费用明细转出转入，分摊的费用一般都是企业不需要知道具体明细的公用工程（水、电、气等）的费用，从辅助生产车间转入制造费用或基本生产成本的过程中，应用分摊分配循环还是比较合理的，因为这部分费用的产生目的也是为了产生生产所用的辅助生产要素，这样转出后，在基本生产装置的成本表中就能看出哪些费用是那种辅助材料摊销过来的成本。

缺点：接收方的成本要素必须是次级成本要素，应用范围比较狭窄，只能应用在狭隘的成本结转。

生成凭证：

借：次级成本要素-接收方（例如：水、电等辅助生产要素）

贷：初级成本要素-发送方（工资、福利等原始费用）

次级成本要素-发送方（该装置接收的辅助生产要素等费用）

如果应用的分摊标准是统计指标的话，还需要每月输入一次统计指标KB31N。

3、KSV5：分配循环特点结算科目不需要处理，默认按照原始费用科目明细结转，但是结转的要素是可选的，分摊循环支持初级和次级成本要素结转，结转时发送方是什么明细科目，接收方即为什么明细科目，如果发送方为次级，接收方也为次级，以此类推。

优点：可以按照原始费用明细进行费用结转，主要应用只投入无产出装置费用结转到别的平等装置的情况，装置之间是平行关系，没有主辅关系的情况比较适用。

缺点：结转后，接收方的费用混乱，不能分清那些是自己原始费用发生，哪些是结转分配接收，如果对装置成本明细要求较高的话，不建议用分配，该功能主要适用于无产出装置费用结转。

生成凭证：

借：初级成本要素-接收方（例如：工资明细费用）

贷：初级成本要素-发送方（还是工资明细）

借：次级成本要素-接收方（例如：水-次级成本要素）

贷：次级成本要素-发送方（还是水-次级成本要素

4、KB11N重过账

重过账实际是一个手工进行费用分摊的方法，只是这个重过账的做法对于不懂会计知识的业务人员更直观，在这个功能中包括了发送方和接收方及结转用的成本要素，应用起来相对比较灵活，发送方和接收方可以是任意成本对象，要素可以是初级或次级。

优点：可以灵活的结转相关数据，借贷方科目一致，符合“重过账”这样一个概念，类似于分配循环，但是做账更加灵活自由，金额可以自己定义。

缺点：如果科目较多需要制作相应的模板，每月导入，这种功能主要适用于小型的成本核算企业。

生成凭证：

借：初级成本要素/次级-接收方（任意成本对象）（例如：工资明细费用）

贷：初级成本要素/次级-发送方（任意成本对象）（也是工资明细）

5、KB21N作业类型

作业类型也可以作为成本对象进行费用结转的工具，特点是应用的次级成本要素43（Internalactivityallocation），费用在表面上是以作业类型的形式在成本对象间进行结转，但实际上是使用了该次级成本要素进行结转，首先要使用KP26维护一个价格，如果价格定义合理，通过数量就行发送一个合理的成本到另一个成本对象，主要应用于定价使用辅助生产原料的基本生产车间与辅助上产车间进行费用结转的情况。

优点：价格固定，只需要输入数量就能够把费用分摊走，这部分工作可以交给后勤部门，减轻财务部的工作压力，财务部只需要每月定价，批量导入KP26需要维护的固定价格即可。

缺点：价格确定困难，有可能在实际操作中还需要调整。

生成凭证：

借：次级成本要素（43）-接收方（任意成本对象）（例如：水费用）

贷：次级成本要素（43）-发送方（任意成本对象）（也是水费用）

计算公式：结转额=（KB21N输入的数量）X（kp26维护的价格）

6、S_ALR_87013611：确认生产辅助部门当月余额为零

7、KSS1：成本中心差异计算（如果KSV5/KSU5错误应用，差异计算也会错）

不论是生产成本中心还是间接成本中心都有成本的投入和产出，投入和产出是按各自不同的方式核算的，因此可以肯定在月末这些成本中心的投入和产出是不会相等的。这种差异可能是由开工率变化造成的，也可能是资源消耗超标造成的，也可能是资源价格变化造成的。因此月末系统将量化不同类别的差异。下文我们会详细阐述各类差异计算的方法。

但是差异总数=投入–产出的公式总是成立的。

同时，系统将自动生成会计分录

借/贷商品价差－成本中心差异

贷/借生产成本－成本中心差异。

8、KSS2：作业成本分割（固定与变动），最终归集到各生产成本中心的与作业类型相关的一些成本/费用，需要按照预先定义好的分割结构先分到相应的作业类型，再根据各作业类型的实际消耗量计算出当期作业类型的实际价格。KSS2分割的目的是为了让成本要素的实际发生额和作业类型挂钩，所有和作业类型关联的成本要素实际发生额将按照作业类型的权数（查看KP26）被分配给该成本中心输出的作业类型上去，所以在做完成本中心分摊后要处理此步骤的分割（换而言之，不必将成本中心所有可能发生的费用都归集到作业类型去）。如果没有作业输出，成本将在有成本的作业类型上按照权数分配。

9、OKP1：锁定报工及反冲的作业

10、KSII：作业价格计算，根据实际发生的费用，计算实际的作业价格；

11、MFN1/CON2：重估订单（按实际作业价格重新计算工单成本），价格重估前生产订单上加工费是报工的实际数量*作业的计划价格，价格重估之后生产订单上加工费反映了实际的数量*作业的实际价格

12、S_ALR_87013611：确认生产性成本中心当月余额为零

13、KKA0：在制品计算-关闭在制品期间

14、KKAX/KKAO：在产品成本计算（投入-产出，在产品成本从生产成本状态转入在产品科目，形成存货，当使用物料分类账时，在产品并不分摊差异，这一点要特别注意，也是因为这一点，请避免产生在产品）

15、KKS2/KKS1：生产订单成本差异计算，会发现很多条错误类型的消息。例如某个订单没有dlv或者teco的状态，某个订单是clsd状态，或者别的已经知道原因并且处理过的错误信息。这一步要慎重对待。如果发现新的错误信息，则一定要先处理完错误才能继续。

16、KKS5：产品成本收集器差异计算（重复制造）

17、KO88/CO88：工单结算

和成本中心类似，生产定单的投入和产出也是不平衡的。产生差异的原因有原材料消耗超标、原材料价格波动、生产效率降低、批量太大或太小等。系统同样也会量化这些不同类别的差异，我们在下文中详细阐述。同样道理差异总数=投入–产出。

但是生产定单差异和成本中心差异也有不同：生产定单差异只有在定单完工之后才会计算。为什么？因为如果定单尚未完工，那么在月末该定单所有的成本余额都作为在制品结算了。因此也可以说生产定单差异和在制品是不可能同时存在的。

系统将自动生成会计分录

借/贷：商品价差－生产定单差异

贷/借：生产成本－生产定单差异。

18、COHV：批量关闭已技术完成的工单

这一步完成之后，生产订单就都处理完毕了。差异只是到了差异科目，并没有实际结转，要继续：

19、物料分类账的结账

CKLMCP以下物料分类账的结账内容较多，并且交错影响：

物料账月末处理：a.选择CKMLCP

物料账月末处理：b.确定顺序CKMLCP

物料账月末处理：c.单级处理确定CKMLCP

检查单级处理确定中的错误（如果处理中发现错误，并进行了修改，请重新从“物料账月末处理：a选择CKMLCP”重新开始操作）

物料账月末处理：d.多级处理确定CKMLCP

检查多级处理确定中的错误（如果处理中发现错误，并进行了修改，请重新从“物料账月末处理：a选择CKMLCP”重新开始操作）

物料账月末处理：e.消耗的重新评估CKMLCP

上面这几步完成后，要先打开新的期间才能继续：

打开新的物料期间MMPV（打开期间前，必须已处理完所有的单级及多级的错误）

打开新的会计期间OB52（打开这两个期间后，新的物料标准价格才能下达）

然后继续：

物料账月末处理：f.记账清算CKMLCP（测试运行）（此步骤必须先测试运行）

检查物料账月末处理是否正确，OK后才能

物料账月末处理：f.记账清算CKMLCP（正式运行）

查询物料账相关报表，检查数据是否正确。

查看F.01报表中的存货与生产成本，所有差异都结转为0，生产成本也结转为0，就表示正确无误了。

但一般会存在几分钱的零头差异，这是正常的结果。生产成本的零头差异，一般在成本中心报表中可以看到。

而存货差异的零头差异，则一般可用ckmvfm查看明细(未分摊的差异)。因均为零头，而且在系统运算过程中无法避免，所以一般都是用总账调整分录直接在FI中调整即可。

月末成本处理及物料账结算完成。

打开锁定用户。通知大家可以继续正常使用系统了。

最后在CKMLCP中的标志价格那一步，作用是在物料主档的会计1视图中以移动平均价更新未来价格。这一步没有必要做。

至此，成本结算就差不多了。再返回去看成本中心报表，所有生产成本中心应该结平（转走了），但一般情况下会出现几分钱的余额，这属正常现象。如果余额较大，应分析原因，以避免下一期再出现较大余额。

但本期可以直接在FI中用调整分录调整一下就可以了。

另外要看F.01报表中在产品与生产成本科目的余额.生产成本科目的余额按道理应为0才对,因为在产品结算后,生产成本的余额就全部转到在产品科目了.

此时所有物料，在系统中的成本已经转换成了实际成本。月末库存成本也为实际成本。实际成本：移动加权平均成本。系统中是使用周期成本来表述。

以上为最重要的月末结账操作。从上面的描述可知，月末结账的内容很多，而且因为在结账过程中要冻结系统，一般人员不能使用，所以要求在半天，最多一天的时间内完成。

以上完成之后，SAP的系统月结就完成了。

此时还可以做一些非生产制造成本费用的，非外币业务的，非应收应付的总账分录。如果没有，请及时关闭已经结账月份的期间。

最终关闭旧期间：OB52

只有关闭了旧期间，这个期间的会计报表才是固定不变的。