SAP CO-成本管理方案

根据目前的成本核算管理方式及未来发展趋势，

成本计价方式为：

所有库存物料，包括原材料、半成品（自制、外购）、产成品

1、 原材料及外购产品采购入库时，按照移动平均成本计价，外购件主数据中维护计划价格（分别为去年平均价及最新市场价），采购价格与主数据中的计划价格进行对比，材料会计定期运行报表《外购物料价格对比分析表》对差异进行分析，及时根据市场行情调整材料的计划价格（详见应付管理方案）；

2、 自制件按照系统标准功能计算标准成本，根据BOM及工艺进行成本滚算，得出自制产品的标准成本，每月末成本会计根据BOM材料计划价格及目前移动平均价格分别滚算，并与原有标准成本进行比较，发现差异及时汇报成本主管，重新发布新成本，以保证标准成本的可用性；

3、 对于自制产品产生的生产差异，成本会计根据生产订单差异分析报表每日进行分析，及时指正和规范业务人员的操作流程，根据差异结果进行考核，达到成本控制的目的；

4、 不同生产订单类型产生的生产差异，根据结算规则结算到不同的成本对象，月末成本会计检查结算结果后，将属于产品的正常差异按照规则执行分配并还原。

成本组件结构为：

1、直接 原材料：指生产过程中按照BOM耗用的原材料，计划内领料；

2、直接 半成品：指生产过程中按照BOM耗用的半成品，计划内领料；

3、材料利用损耗：指生产过程中发生的正常损耗，如板材型材、贴片等的正常损耗；

4、计 划 外 领 料：指生产过程中由于工艺原因、外协加工原因等导致的计划外领料；

7、周 转 材 料： 不包含在产品BOM中的辅料；

5、专用费/ 外协：主要针对工序外协加工费；

6、机 器 动 力费：机器、燃动等费用；

8、直接人工及附加：直接工人工资附加费；

9、制 造 费 用：生产管理部门及生产部门发生的其他间接费用

其中专用费专指外协加工成本，对于长期固定工序外协，只要产品工艺中指定了相应的外协工序，则标准成本计算时，即将外协加工费用（采购信息记录价格）归入成本组件“专用费/外协”

以上流入工单的成本均为实际流入时的成本，由于实际工费及部分材料成本一般月末才能得到，因此在生产订单产出时，按照标准成本产出，实际成本和标准成本之间的差异根据差异来源和属性进行分类和分析，月末结算到相应的成本对象（物料、内部订单、费用科目、销售订单），由相关会计进行后续处理。

1.新品标准成本估算发布流程

说明：

l 该流程主要为对新品滚算标准成本所经过的步骤，新产品需要发布标准价格后才能允许货物的移动，成本发布后在标准成本有效期间内作为产品移动的唯一价格更新库存价值。

l 新品成本滚算的时点不定，当出现新品时，由相关部门通知成本会计进行成本滚算。

l 估算的产品成本构成包括：

产品BOM组件结构－从底层组件滚算出产品的材料组成及价值

生产工艺和资源消耗－根据工艺对应的作业所在成本中心的标准费率，计算出产品的工费

因此，产品标准成本滚算的前提为：

n 成本中心作业费率计划；

n 物料主数据的控制价格；

n 物料BOM及工艺的准确维护；

n 外协采购信息记录的维护。

2.批量标准成本估算发布流程

说明：

l 批量产品成本滚算的原则和基础同新品流程。

l 批量产品成本滚算的时点为每月末CO月结后，成本会计根据当前材料标准价格和作业价格重新滚算产品标准成本，成本主管比较现有成本数据分析是否更新标准成本。

l 批量产品定额成本的估算方式分为标准成本评估与现行成本评估。标准成本评估用来定期更新产品的标准价格、取值为BOM原材料的计划价格及自制半成品的标准价格；现行成本评估用来满足面对最新材料采购价格而决定的产品成本水平 ，取值为BOM原材料的移动平均价及自制半成品的标准价格，从而快速反应市场,为市场价格决策提供依据。

3.生产成本核算分析流程

说明:

同步成本归集,与PP/MM同步确认产品的初步成本,包括:

（1）. 原材料消耗：

同时按照实际确认的原材料耗用数量和当前原材料的移动平均价格确认原材料消耗的价值，

借：生产成本-原材料消耗

贷：原材料

（2）. 直接人工和制造费用：

按照实际确认的作业类型数量和作业类型当前期间的计划价格确认的价值，产生如下CO成本中心/订单凭证：

分配人工工资:

借：直接人工费用(次级成本要素)（生产订单）

　贷：直接人工费用(次级成本要素)（成本中心）

分配机器工时:

借：机器折旧费用(次级成本要素)（生产订单）

　贷：机器折旧费用(次级成本要素)（成本中心）

（3）. 产成品入库结转

产成品入库,按照产成品的标准价格与实际入库的数量,从生产订单转出成本，产生如下的FI凭证以及CO订单凭证：

借：产成品

贷：生产成本－产成品（生产订单）

产品成本核算子流程的基本核算对象为PP生产订单，从计划生产订单下达后，由生产部门负责生产过程中的消耗现场管理，财务成本部门对该单品所在订单的成本实时监控，主要流程包括：

(1) 生产发料：按照单品计划产量所计算的需要数量，发料到订单；

(2) 生产报工：在工艺路线的各个流程中，针对实际投入的人工工时和机器工时数量，确认到订单；

(3) 计划外发料：对于生产过程中正常或异常原因导致的多领料；

(4) 费用发生：首先包括人工工资、机器折旧、水电费用等、边角废料消耗（月末车间盘点归集到待分配成本中心的成本），统一记账到相应的生产性成本中心；另外，来自生产管理成本中心的费用，按照“受益关系”和“因果关系”确定的分配标准，通过SAP的分配(Distribution) 和分摊(Assessment)的方法，转入到生产性成本中心；

(5) 费用的结算：即将汇总在生产性成本中心的人工费用、机器费用和间接费用，按照确定的标准，即“费用－作业类型”的对应关系，作业价格重估后，分摊到每个生产订单的成本中。

－ 对发生的与该作业相关的费用，直接由该作业承担费用；

－ 对发生作业不相关的费用，按照“可变权数”（计划作业量、统计指标…）或“固定比例”来分割这些费用；

－ 分割后的费用通过后续在SAP自动完成的作业价格重新计算/在产品计算/差异计算，最后将该生产订单结算。

半成品生产方式的改变：

对于半成品，改变原有统一到最终产成品生产订单生产的方式，采用半成品下达单独的生产订单，各车间创建并下达各自的产品生产订单，则半成品产生的差异由半成品车间成本会计分析并核算、最终产品的差异只包括产成品本身生产所发生的差异

n 生产损耗成本处理：

产品生产过程中发生的损耗处理包括：

用料的标准损耗，标准损耗由生产部门会同质量部门、品控部门、财务部门、维修部门根据影响因素来确定，计量或者测算正常生产过程中的用料损耗（如板材型材损耗、贴片损耗、线圈损耗等）。

－ 对于能够统计数量损耗的，建议在BOM中维护标准损耗率，采用倒冲发料到生产订单后，根据“标准损耗数量×主数据控制价格”计入到生产成本；

－ 没有数量损耗统计的，且该标准损耗与用料没有直接关系的，财务部门如果可以统计标准损耗率的，可以采用附加费用率方法计入生产成本，作为价值损耗，设置附加损耗的默认成本中心为XX车间待分配成本中心，待车间盘点后，盘点差异投料到该成本中心，然后分摊到订单成本

4.成本月结流程

说明:

上述流程中，主要的环节和业务凭证包括：

n 计算成本中心作业类型的实际价格

月末当成本中心实际费用发生后，成本会计需要重新计算每个作业类型的实际价格。实际作业价格=成本中心归集的实际费用÷实际确认的工时。

n 重估生产订单成本：

月末作业类型的实际价格计算出来以后，成本会计需要用实际作业价格重估生产订单成本。并由成本中心结转至生产订单。

n 计算在制品(WIP)：

如果订单未完工(状态为非TECO,DLV)时,订单上的余额为WIP。

借：在制品（WIP）

贷：生产成本-在制品

在制品成本将会作为库存的一部分，在生产订单实际结算时，传输到FI，直接在资产负债表项目中反映出来。

n 差异计算：

按照产成品当前标准价格确认的产成品成本和生产订单的实际成本存在差异，该差异在月末将被结转到“生产订单差异科目”

产品实际生产成本计算：

产品实际生产成本＝完工产品收货成本-完工废品收货±生产订单差异；

完工产品收货成本＝仓库收货数量×产品主数据控制价格；

完工废品收货成本＝废品收货数量×产品主数据控制价格；

生产订单差异＝订单的实际投入－订单标准产出；

n 订单结算：

如果订单完成（状态为DLV，TECO）,则订单上的结余为订单成本差异，并产生订单差异的会计凭证；如果订单没有完工，将按照“实际成本法”结算在制品成本，并传输到FI，产生会计凭证（如上描述）。

借（贷）：库存商品成本差异

贷（借）：生产成本－差异结算

月结订单结算根据不同生产订单类型产生不同结果：

1、 正常生产订单，结算后差异计入“生产成本－差异结算”初级要素，同时增加“库存商品成本差异”总帐科目金额；

差异根据一定规则还原到销售成本或继续保留在“库存商品－生产差异结算”科目；

2、 一般研发生产订单，结算后差异计入相应内部订单“研发生产结算”次级要素；

3、 项目研发生产订单，结算后差异计入相应项目WBS“项目研发生产结算”次级要素；

4、 三包内维修生产订单，结算后差异计入“三包维修费用”初级要素；

5、 三包外维修生产订单，结算后差异转到收费维修销售订单，再由销售会计对销售订单进行结算；

6、 公司间维修生产订单，结算后差异转到公司间维修销售订单，再由销售会计对销售订单进行结算；

7、 返工生产订单（无料号），结算后计入返工特殊成本中心“返工索赔成本”次级要素；

计入返工特殊成本中心的成本费用，当月成本中心余额不一定为0，不需要分配到生产订单，待加工商索赔后，根据情况在发票校验时冲减该成本中心返工索赔成本或手工财务凭证冲销返工索赔成本

8、 返工生产订单（正常），结算后差异计入“生产成本－差异结算”初级要素，同时增加“库存商品－生产差异结算”总帐科目金额；

差异根据一定规则还原到销售成本或继续保留在“库存商品－生产差异结算”科目；

n 差异处理:

此差异科目若视同损益表科目、则可以在获利能力报告中体现，影响当期损益；若视同为资产负债表科目，则计入库存商品总帐科目。不管那种方式，最终需要按照一定的规则将差异在当期库存和销售成本中重新分配。

若作为损益科目，可以设置“主营业务成本－标准成本”、“主营业务成本－订单差异”等分别记账到获利能力分析中不同的“价值段”，并调整当期获利能力的实际毛利率和经营绩效。