会计新手如何快速学习掌握企业所得税汇算清缴？

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会计新手如何快速学习掌握企业所得税汇算清缴？

日月如梭，光阴似箭，距离2017年度企业所得税汇算清缴工作结束，不足两个月了，你的汇算工作进行的怎么样了？

一、企业所得税汇算清缴不可怕！

许多会计新人谈“汇算”色变，认为所得税汇算清缴复杂的不得了，非专业的事务所不可胜任，反正自己不行。

其实不然，看似“庞然大物”，实则“黔之驴”也。

企业所得税年度申报表（以下简称申报表），相对利润表来说，如果说利润表是主菜，那申报表只能是配菜。你学会了利润表，申报表就是小菜一碟。

为什么这么说呢？因为申报表不过是利润表基础上的纳税调整。先看两张简表：

企业所得税申报表简表

利润表简表

通过两张图表可以看出，申报表就是利润表基础上的纳税调整而已。

所谓汇算，就是在年终利润总额的基础上，对影响纳税的各个项目进行汇总计算，参照税法规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额的过程。

公式：利润总额+纳税调整-弥补亏损=应纳税所得额，然后根据应纳税所得额计算出应纳税款，减去已纳税款就是本次汇算清交的结果，应补交的所得税款。

简单吗？好好悟一悟，你也可以的。

二、 具体操作也不难！

2017年底下发的最新的申报表共37个表格，除去企业基础信息表，还剩36张。看起来很繁杂很吓人，其实具体到你自己的单位，用不了几张表，而且填写的难度也不大。

先看结构：

一级表：主表一张；

二级表：主表的附表，15张；

三级表：附表的附表，20张。

各级明细表，不过是对主表的进一步细化而已。

填表的顺序：

填写基本信息表；

弄懂主表的结构、项目逻辑关系、主标及附表的关系；

先填写附表，从三级到二级，最后是一级主表，主表的大部分数据依托附表自动生成。

关键表3张：除去主表，其实最关键的是两张表，一个是纳税调整明细表，另一个是弥补亏损明细表，这两张表要加以注意，需要重点对待，它们密切关联主表税款的计算。

纳税调整明细表是汇算的重头戏，工作量占汇算工作量的2/3之上，而且真正考验你的税收业务。该表把所有可能的调整事项，一一罗列出来了，你只需一个一个解决即可。

弥补亏损明细表会给你一点麻烦，原因不是别的，是表设计的太高科技。我的应对方法是，先在下面打草稿。把近几年的盈亏列示出来，手工计算弥补，并把结果同前2-3年的补亏表核对，确保结果准确。

每年都有或多或少的政策变化，请注意。

今年新表的变化：这次汇算用的是2017年12月份下发的新表，注意不要再用老表填写了。新表变化十多处，涉及一些新政策变化，难度不大。但要求你留心究竟是怎样的变化，最好找到新文件研读一下。许多人没有研读文件的习惯，这就是你没有专业人士更专业的原因。填表时遇到不会的，后边都有填报说明，最好认真细致看一遍，然后再填表。

许多会计新人感觉，学习企业所得税，不知学什么怎么学，我看依托汇算清缴申报表学习就行。该表对所得税的知识要点和知识结构，非常形象、非常全面，非常具有逻辑性地进行了展示，是难得的好教材。如果学会了这个，那么十成的功力，你基本可以到九成了。

三、其他注意事项。

1.查账征收企业用A表，核定征收企业用B表，不要搞错了。

2.没有收入的，也要申报，也要汇算；年中开业的也要申报，也要汇算。

3.申报汇算一定要注意连续性，因为牵扯弥补亏损问题，若断断续续的，弥补以前年度亏损就成问题了。这方面的案例可不少。

4.数据的填写要谨慎，一定要核实清楚再填写。若遇到报不过去的情况，要查找原因，千万不要为了通过而随意更改数据。申报数据将进入数据库，金三系统的风险比对就是依据数据库进行的，随意更改数据，增加未知风险，马虎不得。

5.遇到自己不能解决的问题，要及时同当地的主管税务部门沟通联系，不要轻信道听途说。税局的人是很乐意为你服务的哟！