区块链电子发票与增值税电子发票的区别

2018年8月10日,国家税务总局副局长任荣发在深圳国贸餐厅,见证了全新区块链电子发票的诞生。

图1 开具区块链电子普通发票

随着比特币的火爆,区块链技术以其去中心化、机器信任、数据不可篡改等特点受到了各行各业的关注,已经广泛的应用在金融服务、供应链、文化娱乐、医疗、积分商城等领域。

图2 区块链技术的应用

由于发票及票据属性的特殊性,与区块链的结合应用,似乎成了 一种趋势,受到多方的热捧和追逐:

航天信息提供的基于区块链的电子票据系统在北京、山东、湖北、安徽、宁夏等地试运行状况良好,入链发票及非税票据达30余万张,将有助于提升票据流通领域信息化水平,有效降低管理成本。

东港股份1月13日公告称,公司与井通网络科技有限公司签订了《战略合作协议》,双方就电子发票、电子票据与区块链技术结合应用达成了战略合作意向。

2018年5月,腾讯与深圳市国家税务局联合建立的“智税”创新实验室,利用云计算、人工智能、区块链、大数据等技术,推进在“互联网+税务”领域的深入合作。目前“智税”将重点探索基于区块链的数字发票解决方案,目标是先解决假票问题。

图3 “智税”创新实验室成立

6月22日,全国首个电子发票区块链平台“税链”成功上线,广州燃气集团有限公司由税务机关授权加入区块链网络,开出首张“上链”发票,实现全国首张电子发票上区块链存储、交换和共享。

2018年8月10日,在深圳国贸餐厅,首张全新区块链电子发票(非增值税电子普通发票)的诞生。

税局也一直持续关注区块链技术的应用,为进一步适应市场经济的发展和税收现代化建设的需要,率先在深圳组织开展了区块链电子普通发票的试点。国家税务总局深圳市税务局公告2018年第11号“根据《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号)、《网络发票管理办法》(国家税务总局令第30号)和国家税务总局关于推行电子发票的有关工作要求,经研究,决定在深圳市开展通过区块链系统开具的电子普通发票(以下简称“区块链电子普通发票”)应用试点”。公告显示,确认了区块链电子普通发票的票样,承认了区块链电子普通发票的法律效力。试点范围选取了餐饮业、停车场、小型商贸、加工修理修配等行业的部分纳税人,后期适时将其他行业纳税人纳入区块链电子普通发票的试点范围。

区块链技术具有全流程完整追溯、信息不可篡改等特性,与发票的逻辑及需求高度吻合,有效的规避了假发票,完善了发票的监管流程,防止发票的重复报销等。

那么区块链电子发票和增值税普通电子发票到底有哪些区别呢?

一、发票的样式区别

图4 增值税电子普通发票

图5 区块链电子普通发票

发票样式的区别主要集中在以下几方面:

图6 发票样式区别

二、技术模式区别

图7 增值税电子普通发票模式

增值税电子普通发票按照国家税务总局的要求,实现“一个系统,两个覆盖”,开具的发票信息,实时的传入到税局统一的电子底帐库中,由统一的电子底帐库在根据受方信息,清分和转发。

这种模式的好处是,1是数据集中,税局统一对发票进行管理,完善了税局监管手段;2是统一的标准,数据统一格式,有利于未来的数据分析等等。但是缺点也显而易见,1是查验和防重报难度大,增加企业的成本,2是需要硬件设备加密,虽然专用设备可以抵扣,但是对中小企业无法抵扣的,还是增加了成本,3是数据中心化,一旦发生异常事件,无法还原。

区块链的模式,就是将各个节点有机联合,形成分布式记账,去中心化,如下左侧图,有效的避免了数据的篡改。

图8 区块链分布式记账模式

区块链电子发票的虽然已经成功试点,但是应用模式,还有待进一步探索。

一是,什么样的企业上链?所有的纳税企业全部上链,显然不可行,不仅涉及到数据安全的问题,甚至也涉及到技术能力、企业接入的问题等。未来,可能模式就是,第三方服务平台上链,形成联盟链(区块链分为公有链、私有链、联盟链三种),第三方平台在各自的平台内,接入企业,为企业提供服务。

图9 区块链电子发票模式

二是,准入机制如何建立?链上的企业或者服务商,需要有哪些资质,满足什么需要才能上链,这个标准谁来制定,是税局还是哪一方?标准是公开透明的还是有针对性的等等。

三是、数据范畴以及权限的分配问题。入链的企业,哪些数据需要入链,哪些数据不需要入链?多数企业不会选择将企业的经营数据暴露在链上,比如银行支付信息、经营订单信息等等,如果单是发票数据的话,又略显单薄。另外,数据权限如何做好管理?哪些企业是读取,哪些企业是写入等等。

四、发票上链的范畴如何定义?目前,区块链发票有两种模式,一种是基于增值税的模式,运用区块链技术,属于增值税发票,进入到全国的电子底账库,另一种是全新的区块链发票,没有纳入增值税发票范畴,开具的发票存在与链上,无法在税局全国发票查验平台进行查验。

五、链上数据关系方不够丰富。区块链技术在发票的数据应用上,目前只关联到销方、购方、税局以及第三方服务商,相对来说形成的链或者网络拓扑关系还不够充分和丰富,未来需要更多的去探讨,区块链的场景应用。

区块链技术,是在发票领域的一个有益的尝试,是仅仅基于现有增值税模式结合新的区块链技术创新应用,还是创造一种全新的业务管理模式,未来如何发展,需要拭目以待。

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