新制度下行政事业单位会计信息系统更新升级的建议

长期以来，行政事业单位会计信息系统存在诸多问题，如会计核算软件种类繁多，大量单位会计信息系统独立运行，运维及升级成本高，各类财务数据通过层层上报、人工汇总方式进行，数据汇总效率低下、容易出错；会计核算软件中会计科目不统一，明细科目、辅助核算项、数据格式、数据基础规范的不同导致各单位记账的规范程度不高，数据汇总的技术难度很大，汇总后的数据因难以清洗加工，利用价值有限，进而为财政、审计等部门的监管工作带来较多不便。因此，为满足新制度实施的要求，提升单位内部财务管理水平，行政事业单位必须更新升级会计信息系统。

（一）增加新旧制度衔接模块，使新旧切换便捷准确为使单位能够按照新制度要求实现数据正确转换，确保新旧账套的有序衔接。

原有会计信息系统应增加新旧制度的切换功能，包括旧账套科目导入、新旧账套科目对应、科目数据补登录、账务调整、新账报表生成、工作底表调整等。增加了衔接模块后，会计人员进行新旧制度切换时只需完成三个动作，即导入旧账科目，并与新账进行对应（新系统应不仅能够支持新旧科目对应，还应能够对应辅助核算要素、自定义要素），然后补录相关数据，最后进行账务调整（因为账务调整的业务大部分集中在固定资产业务中，特点是共性强、数量大，因此需要具备调整模板功能，批量解决问题）。

（二）保证系统操作简便、自动高效，使财务人员快速上手、灵活应用平行记账必然会增加单位会计人员的工作量，因此在调整系统时应充分考虑人机交互、界面风格、易用性等问题，制证过程中加入人性化、自动化、高效化的设计。

具体而言，系统应设置业务和事项对应的财务会计科目和预算会计科目。机制凭证模板功能提供分组设置，系统根据机制凭证模板将有数据来源的支付数据自动生成会计凭证。对熟悉的业务，会计人员可选择会计科目直接录入会计凭证；对不太熟悉的业务，系统会有针对性地提供业务和事项模板，会计人员可选择相应的业务事项模板，录入金额，即可迅速准确地完成凭证制作工作。

（三）提供查询和报表功能，实现层层追溯系统应能提供明细账、部门/项目辅助账、资产负债表、科目余额表、收入支出月报表等功能，以满足单位财务人员日常查账、对账等要求。

应支持会计凭证原始单据扫描、附件上传，符合监督单位收支合规性，并实现从科目明细账、记账凭证、支付凭证、用款计划到电子凭证的层层追溯查询。此外，为了提高报账效率，加强报销人员与财务部门之间的互动，应充分利用“互联网+”的模式，从业务发生端将原始单据的电子化数据纳入全过程管理。

（四）为政府综合财务报告提供数据支持

根据财政部2018年3月发布的《政府综合财务报告编制操作指南（试行）》，政府综合财务报告中的财务报表包括会计报表和报表附注，其中会计报表包括资产负债表、收入费用表和当期盈余与预算结余差异表。

2019年新制度施行后，单位财务会计核算实行权责发生制，政府综合财务报告中的“当期盈余与预算结余差异表”作为从收付实现制向权责发生制过渡的特殊会计报表将不再需要。资产负债表、收入费用表、现金流量表（由单位自行选择编制）以及报表附注将成为政府综合财务报告最直接的数据来源。对资产负债表和收入费用表，系统只需按照新制度的相关要求设置报表项目与会计科目之间的对应关系，直接从科目中提取数据，即自动生成报表。对于报表附注，需根据附注中的每一项披露内容，找到系统中对应的科目，然后在该科目下设置辅助核算项或明细科目。

例如科目“1212应收账款”按照债务人类别披露，即应在该科目下新增辅助核算项债务人类别（值集包括表内要求的部门内部单位、部门外部单位、其他）。如此，会计人员每次只需通过对辅助核算的勾选，就能明确每一笔收支的性质分类，自动生成报表附注。这既能有效降低会计人员的工作量，又能减少人为干预，提高政府综合财务报告的基础数据质量。