喜大普奔!国务院确定减负,补税现已暂停,政策待落地

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本文综合自“投中网”、“券商中国”

据中国政府网的报道,9月6日国务院常务会议确定:“为促进创业创新,保持地方已实施的创投基金税收支持政策稳定,由有关部门结合修订个人所得税法实施条例,按照不溯及既往、确保总体税负不增的原则,抓紧完善进一步支持创投基金发展的税收政策。”

一位接近税务部门的人士向表示,相信接下来国税等职能部门很快会有政策跟进,“我们拭目以待”。

地方政策延续,补税现已暂停

国常会明确指出要“保持地方已实施的创投基金税收支持政策稳定”,算是给广大创投行业吃了颗定心丸。

对于创投基金所得税,各地此前出台的政策繁多,虽普遍按20%的税率征收,不过地方差异相当大,甚至有的城市各区的政策也不相同。投中网了解到,在上海,崇明区至少在2017年之后即按35%的税率征收,但杨浦区则一直为20%的税率。

亦有部分地区更细致的区分了不同收入类型。如珠海市横琴新区2012年出台的《促进股权投资基金业发展的实施意见》规定,“利息、股息、红利所得”或“财产转让所得”项目征收个人所得税,税率适用20%;其他营业收入按照5-35%征收。

深圳市于2010年发文确定:“执行有限合伙企业合伙事务的普通合伙人,按照5-35%的税率缴纳个人所得税,不执行合伙事务的有限合伙人,按20%征收个人所得税。”查阅文件显示,上述政策在2015年2月被深圳市地税局发文停止执行。不过投中网询问深圳的创投机构确定,它们一直是按照20%的税率缴税的,从未接到通知要交35%。

另外,此前有报道部分创投基金收到税务部门通知,要求补缴过去历年的税收,金额高的可达数亿元,给创投机构带来很大困难。

前述接近税务部门的人士表示,国税并未正式下文要求创投基金全面补缴过往所得税,应是国税总局派出的稽查组针对被抽查的基金提出的要求。按照既有法律、法规和政策文件,稽查组要求补缴亦在情理之中。

按国常会确定的“不溯及既往”原则,这一问题有望解决。投中网向创投机构求证确定,目前已经接到通知暂停补缴、等待最新政策。投中网此前还提到一家PE机构旗下基金被要求补缴2015年的营业税,据了解目前也在沟通之中。

总体税负不增如何实现?

国常会确定“确保总体税负不增”的原则,具体如何落地尚未明确。行业比较关注的有三件事:个人LP所得税率,基金全生命周期核算,以及增值税/营业税的问题。

所得税方面,新《个人所得税法》将收入分为三个类型,适用不同税率:

综合所得,适用3%至45%的超额累进税率;

经营所得,适用5%至35%的超额累进税率;

利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为20%。

那么有限合伙企业的个人所得属于什么所得呢?这一问题在2008年由财政部、国家税务总局发布的159号文确定下来,合伙企业的个人所得税按个体工商户的标准征收,税率为5%~35%。但业内一直存在争论,创投基金的股权转让所得似乎更像是“财产转让所得”,而不是类似个体工商户的“经营所得”。很多地方政府出台的政策亦是采取这一逻辑。

接近税务系统的人士认为,对创投基金按20%的标准征税并不一定会与个税法冲突,有关部门如果出台新的政策文件,把股权转让所得视为财产转让所得是有可能的。

另外,投中网获悉,原人民银行副行长吴晓灵已委托中基协撰写课题报告并提出政策建议,主要点在其余两个方面,首先是取消金融产品征收增值税,其实是创投按基金封闭期结束的盈亏结余征收所得税而不是按照单个项目交易结果征收所得税。这两项政策如能成为现实,对创投基金的减负也将是立竿见影的。

有机构人士表示,并不要求降低税负,但希望税负水平能够保持稳定。

减轻群众税负

新个税法最近正式获得通过,个税起征点提至5000元,同时还有多项税收改革。

会议指出,要在确保10月1日起如期将个税基本减除费用标准由3500元提高到5000元并适用新税率表的同时,抓紧按照让广大群众得到更多实惠的要求,明确子女教育、继续教育、大病医疗、普通住房贷款利息、住房租金、赡养老人支出6项专项附加扣除的具体范围和标准,使群众应纳税收入在减除基本费用标准的基础上,再享有教育、医疗、养老等多方面附加扣除,确保扣除后的应纳税收入起点明显高于5000元,进一步减轻群众税收负担,增加居民实际收入、增强消费能力。

解读:随着社保2019年1月1日起将交由税务部门统一征收,一些没按照员工实际工资缴纳五险的企业会增加用工成本,根据《职工基本养老保险个人账户管理暂行办法》,职工本人一般以上一年度本人月平均工资为个人缴费工资基数。而在现实情况中,一些企业不会按照你的月平均工资来缴纳社保,而是按照当地最低工资或者最低缴费基数来缴纳。

这就会导致以前没有按实际工资来缴纳社保的人来说,随着缴费基数的提高,缴纳的社保费会变多,拿到手的工资自然会变少一些。有专家指出,虽然到手工资会变少,但也不能说是吃亏的。因为不能只看眼前,不看长远,社保缴费基数提高,社保待遇自然会水涨船高,长远来看是划算的,这将大大增加你的社保权益。

财政部副部长程丽华表示,月收入在2万元以下的纳税人税负可降低50%以上。

而那些一直按照实际工资缴纳社保的人来说,在税前工资没变的情况下,此次个税改革,降税后,到手工资其实是增加的。

降低社保费率,不增企业负担

会议强调,目前全国养老金累计结余较多,可以确保按时足额发放,在社保征收机构改革到位前,各地要一律保持现有征收政策不变,同时抓紧研究适当降低社保费率,确保总体上不增加企业负担,以激发市场活力,引导社会预期向好。

会议强调,目前全国养老金累计结余较多,可以确保按时足额发放,在社保征收机构改革到位前,各地要一律保持现有征收政策不变,同时抓紧研究适当降低社保费率,确保总体上不增加企业负担,以激发市场活力,引导社会预期向好。

解读:这里面有多个关键点,一是目前全国养老金累计结余较多,可以确保按时足额发放,回应了此前养老金余额不足的传闻;二是明确在社保征收机构改革到位前,现有的政策不变,也就是至少在明年1月份之前,现行的征收不变;三是总体定调是不增加企业负担,抓紧研究适当降低社保费率,即在解决长期存在费基不实问题的同时,不给企业增负。

明年1月1日起税务机关全责征管各项社会保险费,社保缴费基数将做实,短期看确实会让此前未足额缴纳社保的企业负担加重。

部分中小型企业,都是按照最低的工资标准为员工缴纳社保,一来企业可以少交社保,二来员工到手工资会相对多一些,但在理论上来说这样做是违法的,由于之前不是由税务部门征收社保,所以多年来管理并没有那么苛刻。

改革后要按照实际的工资标准缴纳社保,企业需缴纳的部分多了,员工拿到手的钱也相对少了,无形之中增加了企业的压力,特别是中小微企业的压力。企业家曹德旺曾呼吁,别给大企业减税,小微企业的税直接免了。

昨日的国务院常务会议,就是针对“部分企业或因此增加负担”的情况给予了政策指导,即抓紧研究适当降低社保费率,确保总体上不增加企业负担,可以预期在社保征收机构改革落地前后,降低社保费率的政策有望出台。

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