信息化时代下的审计（一）

近年来，随着科学技术不断进步和发展，互联网已是人们生活、工作、学习中不可缺少的部分，信息化成为时代发展的潮流。在信息化时代，网络化、数字化、智能化的特征逐渐凸显，云计算、大数据、物联网、移动互联网成为信息化时代的基本元素，逐渐渗透到各行各业当中去。

在审计领域，大数据的运用可谓是老生常谈了。

大数据是以容量大、类型多、应用价值高、存取速度快为主要特征的数据集合，它的规模大到在获取、存储、管理、分析方面远超出传统数据库软件工具能力范围。大数据的意义并非掌握庞大的数据信息，而在于对这些数据进行专业化处理，通过“加工”使之被审计工作利用实现数据的“增值”。

提到利用大数据技术进行审计就不得不提计算机审计。计算机审计并非近几年才出现的技术。它包含两个层次的内容，第一个层次是指在审计业务中利用电子表格、数据库等常规软件的一些功能，帮助审计人员计算、复核、分析审计数据，主要目的是节约审计时间、提高效率、增加准确度、减轻劳动量；第二个层次是指利用专门的辅助审计软件进行审计，这些专门的软件可以帮助审计人员全面、准确汇总反映审计情况，便于审计人员对整体项目审计情况的把控，此外，还有用于协助审计人员对专门项目的审计软件也属于这一层次，如预算执行审计软件、银行审计软件、海关审计软件等。

而在信息化时代，我们对于计算及审计的定义则升级为更高层次的技术。信息化时代的计算机审计是以被审单位计算机信息系统和底层数据库原始数据为切入点，在对信息系统进行检查测评的基础上，通过对底层数据的采集清理、汇聚整合，形成审计中间表，构建审计模型进行分析，发现其中的联系、趋势、异常和错误，进而把握总体、突出重点、精确延伸，从而收集审计证据，实现审计目标。

由于对大数据、云计算等的融合与利用，计算机审计由原来的抽样分析，追求精度，热衷因果关系，大量利用内部数据，关注事后分析转变为对全部数据分析，适当忽略精度，关注数据之间的关联关系，内部数据与外部数据结合，事前事中事后全程审计监控。在传统审计业务中，审计只对被审单位进行事后审计，而且并非审计所有的数据，只是抽取其中一部分进行审计，通过样本结果推断总体；而信息化时代下，现代审计更多强调“过程控制”而非“结果导向”，对数据的审计会利用到大数据、云计算等技术进行“全面审计”。

对于部分已经实现审计信息化的企业，可以利用设计信息化系统软件进行数据挖掘，进而高效、准确地收集各种电子数据，进行统计、分析。实现这种技术的方法通常有外挂式和嵌入式。外挂式的实现途径是审计人员根据需要从被审单位生产经营和管理信息系统中抽取所需数据，再通过审计信息系统转化为审计所需数据，但这种技术需要针对不同审计对象开发不同的接口程序，成本较高，数据完整性和准确性也无法保障，一般用于政府审计和社会审计；嵌入式的实现途径是将审计思路、重点和常用审计方法嵌入到被审单位源信息系统中，保证审计信息系统能够及时、全面、可靠获取数据，实现实时监控，保障数据的完整性和真实性。由于可以实现实时监控，因此更适用于内部审计。

往期精选以审计视角看暑假学习内部审计在收拾残局中的作用退市：首家因非标终止上市公司